百姓养老多了一个选择。
个人养老金制度日前在北京、上海等36个城市（地区）落地，为健全我国养老保险体系提供新补充。而个人养老金享受的相关税收优惠，成为多方关注的热点。
养老，是家事，也是国事。每天，我国有2万多人进入老年。专家表示，人口快速老龄化，是你我皆在其中的社会变化，也是亟需应对的经济社会挑战。在探索应对人口老龄化、推动实现老有所养的中国道路上，税收职能作用正在不断发挥。
应对人口老龄化 税收有所应
近期，打开招商银行APP，最先映入眼帘的是个人养老金的推广，而其推广关键词便是“省税”。据招商银行北京市分行一位客户经理介绍，11月底以来，咨询个人养老金的客户不在少数，而“省多少税”则是咨询热点。
11月25日，个人养老金制度在北京、上海等36个城市（地区）先行启动实施。制度启动首日，有近百万人开立账户。目前，多家银行APP增加了个人养老金开户操作入口，个人所得税APP也已新增“个人养老金扣除信息管理”功能。根据公开信息，首批入围个人养老金保险产品销售名单的6家保险企业均已出单。
“90后”公司职员徐女士在11月25日当天便建立了个人养老金账户。她坦言，年缴12000元在自己承受范围内，现在开通还可以享受税收优惠，可选产品种类也算丰富，自己退休后可以“多一份保障”。
个人养老金是政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度。当前，缴纳个人养老金可享受递延纳税优惠政策。
税收优惠体现在不同环节。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。
“这是积极应对人口老龄化加剧趋势的具体落地举措。”中国社科院财税法案例研究中心主任滕祥志认为，对个人养老金实行相关税收优惠，体现了国家对养老保险体系建设的支持。
人口老龄化，是我国当下及今后一个时期的基本国情。我国有2.67亿老年人口，相当于英国人口的3.9倍，澳大利亚人口的10倍。据测算，2035年左右，我国60岁及以上老年人口将突破4亿，占比将超过30%，进入重度老龄化阶段。
让每位老人安享晚年，是每个家庭的期望，也是将积极老龄观融入经济社会发展全过程的要求。
习近平总书记指出，满足数量庞大的老年群众多方面需求、妥善解决人口老龄化带来的社会问题，事关国家发展全局，事关百姓福祉。近几年来，积极应对人口老龄化被确定为国家战略。
在探索中国特色应对人口老龄化之路过程中，税收作用不断发挥。记者梳理发现，在各项应对老龄化顶层设计文件中，都不乏财税元素——
2019年，中共中央、国务院印发《国家积极应对人口老龄化中长期规划》指出，通过完善国民收入分配体系，优化政府、企业、居民之间的分配格局，稳步增加养老财富储备；
2021年，中共中央、国务院印发《关于加强新时代老龄工作的意见》指出，落实相关财税支持政策，鼓励各类公益性社会组织或慈善组织加大对老龄事业投入；
2022年2月，国务院公布《“十四五”国家老龄事业发展和养老服务体系规划的通知》指出，落实落细支持养老服务发展的税费优惠政策。
2019年1月1日起，赡养老人可在个税年度汇算时享受专项附加扣除……积极发挥税收职能作用，推动实现老有所养，是应对人口老龄化趋势的有效举措。
夯实养老“三大支柱” 税收有所为
“养老钱”怎么筹是千家万户的关切。在宏观层面，实现老有所养的重要基础则在于夯实财富储备。
党的二十大报告指出，完善基本养老保险全国统筹制度，发展多层次、多支柱养老保险体系。“个人养老金的税收优惠降低了个人养老账户参与者的成本，提高其收益水平，引导和鼓励居民积极参与，是推动养老保险体系第三支柱发展的重要手段。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红说。
目前，我国养老保险体系包括三大支柱——基本养老保险，企业（职业）年金，个人养老金制度和市场化的个人商业养老金融业务。
描绘“夕阳红”的美丽图景，离不开撑起养老保险体系的三大支柱，而这背后都有税收支持。
作为养老体系第一支柱的基本养老保险制度已在我国建立。数据显示，截至2021年底，全国参加基本养老保险10.3亿人。
如今，缴纳基本养老保险费正变得越来越简便。2019年起，基本养老保险费划归税务部门统一征收。近几年来，伴随税费征管信息化、税收共治进程不断加快，缴纳基本养老保险已实现掌上办、网上办。
备受关注的基本养老保险基金投资领域，同样也有税收支持。
2018年，财政部、税务总局印发的《关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知》明确，对社保基金会及养老基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资过程中，提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入免征增值税；同时，对涉及养老基金的印花税根据不同情况实行先征后返、不征或免征。
“先征后返”“不征”“免征”，彰显了税收支持养老保险体系第一支柱的力度。社保基金会公布基本养老保险基金受托运营年度报告（2021年度）显示，基本养老保险基金自2016年12月受托运营以来，累计投资收益额2619.77亿元，年均投资收益率6.49%。
第二支柱方面，企业年金、职业年金享受递延纳税政策，同时，个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，在计算综合所得的应纳税所得额时予以扣除。
相比第一、第二支柱，我国养老保险体系中的第三支柱发展尚处于起步阶段。2020年中央经济工作会议提出要规范发展第三支柱养老保险，2022年《政府工作报告》也提出，继续规范发展第三支柱养老保险。
事实上，税收支持养老保险体系第三支柱的脚步已经迈开。
2018年5月，上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区开始实施个人税收递延型商业养老保险试点。这项政策被视为税收在促进我国养老保险第三支柱的发展、构建多层次养老保险体系中发挥积极作用。如今，税收支持个人养老金制度落地，将助力养老保险第三支柱发展。
激发“朝阳”产业活力，税收有“礼包”
在北京市西城区红居街养老驿站，每到午餐时间，附近的老人们便会过来选餐，荤素搭配、自主选择，价格适宜。不仅如此，北京老年居民在微信小程序点开“怡亲安安”，就能搜索到附近的养老驿站，并可选择购买相应的看护、助餐、医疗等产品或服务。
在北京，像这样政府搭台、企业参与的社区养老驿站有1000多家。截至2022年9月，全国社区养老服务机构和设施已有36万个。
老龄人口多，多层次的养老服务需求潜力巨大，养老产业被称为“朝阳”产业。但这一“朝阳”产业也面临着投资多、回报慢、人才缺等“成长”烦恼。党的十八大以来，我国持续推动养老服务市场全面放开，相继出台了土地供给、税费优惠、财政补贴等扶持政策。
在税收支持方面，对为社区提供养老服务的机构免征增值税；对提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额；对承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的，免征契税……
2022年，国家发展改革委等13部门印发《养老托育服务业纾困扶持若干政策措施》，其中税费减免措施共4项，包括2022年对符合条件的养老托育服务机构按照50%税额顶格减征“六税两费”等。
一系列政策支持，有效激发“朝阳”产业活力。
“前几个月，我们刚收到2000多万元的增值税留抵退税，税务局的工作人员又把我们涉及的税费优惠政策‘礼包’送上门。”国寿（天津）养老养生投资有限公司负责人张宝山说，企业不仅可以继续享受房产税、城镇土地使用税减免优惠，还可以叠加享受缓缴养老、失业、工伤保险费政策。
“在疫情反复、经营成本持续上涨的情况下，税惠政策让我们知道国家在关注这一行业的困难，在努力解决我们的困境。”国寿（天津）养老养生投资有限公司财务人员马旭说，公司将用足用好优惠政策，积极探索养老新模式，努力让长者实现“老有所乐、老有所为、老有所依”。
推动实现“老有所乐、老有所为、老有所依”，智慧养老正扮演着越来越重要的角色。
出差在外，通过手机APP就能监测家里老人的健康状况；在手机轻点按键，即可一键连接最近养老服务机构……天眼查数据显示，截至目前，我国有1800余家智慧健康养老相关企业。据统计，2021年我国智慧健康养老领域新申请的专利共1116项，其中发明专利513项。支持创新的相关税收政策，也正促进智慧养老产业持续发展。
夕阳无限好，人间重晚晴。党的二十大报告指出，实施积极应对人口老龄化国家战略，发展养老事业和养老产业，优化孤寡老人服务，推动实现全体老年人享有基本养老服务。伴随个人养老金税收优惠政策落地，一系列助老扶老的税收政策，将为推动实现全体老年人享有基本养老服务贡献税收之力。
来源：中国税务报
